2024年澳洲加密政策监管：对投资者有哪些影响？

在很多领域，澳大利亚市场都表现的十分活跃，加密行业尤其如此。根据Koinly 2023 年6 月的研究报告显示，大约 31.6% 的澳大利亚人持有或曾经持有加密货币，普及率位居全球第一；近一半加密投资者年收入在 60,000至 149,999 澳元之间，高净值人群占比49%；澳大利亚国内加密 ATM 机数量增长了 403%，总数达到 33,630 台，同样位居全球第一。

                                                                                                          数据来源：MAWSON

而MAWSON发布的报告称，预计到 2030 年，澳大利亚将成为全球加密货币最大的市场之一，能为澳大利亚人提供20万个加密就业岗位，并带来超2500亿美元的收入，但这远景的实现，需要澳大利亚有正确的监管法规指引。在本期议题中，我们将分开探讨个人加密投资者与加密服务商在澳大利亚所需遵守的监管法规、税务法规，以及澳大利亚加密货币监管措施演变进程等内容，以便于为大家在澳的加密业务提供参考。

一、澳大利亚加密货币市场监管政策的伊始

得益于2013年比特币价格的快速攀升，澳大利亚众多企业家、风险投资家、投资者、执法者，都对比特币产生了浓厚兴趣。这让澳大利亚一度成为世界上最大、最有前途的比特币市场之一，拥有全球7%的比特币市场份额。

正是基于比特币交易市场的快速增长，澳大利亚税务局（ATO）在2014年12月开始制定明确的比特币税收政策。并在“比特币是一种外币吗？”咨询文件中，正式否决了比特币为外币资产这一说法，将比特币定义为“无形资产”类别。并在“商品和服务税裁决”文件中，确定了对比特币进行商品及服务税双重征税的规定。

虽然双重征税机制迫使澳大利亚一部分比特币交易业务前往国外，但税收政策的正式确立，代表比特币交易在澳大利亚拥有合法地位，加密投资者在遵守税务规定的同时，可以自由交易比特币。

但与此同时，澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）宣布加密货币不符合金融产品的现行法律定义，加密服务商开展业务仍需要提供“金融服务 (AFS) 许可证”，以方便加密企业提供加密货币交易、代表他人持有加密货币、提供有关数字货币的建议、安排他人买卖数字货币等业务。

在此之后，个人加密货币交易与企业提供加密服务都有初步明确的监管政策和税收政策，这为澳大利亚的加密货币市场走向规范化和正规化提供了法律依据，并让整个加密市场可以在更宽松更正规的环境下有序运营。

二、加密世界的“天堂”，从宽松政策到完善的加密监管制度发展进程

伴随着加密货币日新月异的发展，澳大利亚政府在不同时期，发布了不同的加密货币法规，以适应市场需求。

● 2016年，推出金融科技监管沙盒

2016 年 5月，澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）推出了金融科技监管沙盒，该计划旨在测试加密企业服务的风险性，以提高市场效率并为消费者和投资者带来利益。但由于限制过多，最终仅有7个加密企业入选测试。

● 2017年，出台《GST——消除数字货币的双重征税》法规

2017年7月1日，澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）出台《GST——消除数字货币的双重征税》法规。规定从2017 年 7 月 1 日起，数字货币将被视为 GST 用途的货币，也就是说比特币、以太坊等数字货币是货币而非“无形资产”，该法规修改了比特币的属性定义。与此同时，该法规还免除了数字货币交易过程中的商品和服务税 (GST)双重税款。

● 2017年8月，澳议会通过《2017反洗钱和反对恐怖主义融资修正案》

2017年8月17日，澳大利亚议会正式推出《2017反洗钱和反对恐怖主义融资修正案》，该修正案正式将加密服务商纳入 AML/CTF 监管制度，并扩大澳大利亚交易报告和分析中心（AUSTRAC）在侵权和注册方面的监管权力。要求加密服务商符合 FATF 关于基于风险的数字货币方法的指导。

对于加密企业来说，该法案需要重点遵循的义务如下：

1、 在 AUSTRAC 注册为报告实体（如果提供指定汇款服务，也需注册）；

2、 进行客户识别、验证、持续尽职调查和交易监控；

3、 报告可疑事项、阈值交易（现金或某些 10,000 澳元或以上的加密货币交易）和国际资金转账指令；

4、 进行洗钱和恐怖主义融资风险评估；

5、 开发和维护 AML/CTF 计划；

6、 为员工和代理人进行 AML/CTF 培训；

7、 制作并保留交易记录七年。

● 2017年9月，ASIC 为首次代币发行提供指导

2017 年 9 月，澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）为首次代币发行提供指导文件。文件表明，如果加密企业发行的金融产品要进行首次代币发行，则需要遵守《公司法》、AFS 许可要求和其他相关融资规定与监管要求，并确保消费者受到应有的保护。为此，发行人需要在筹集资金的过程中承担与履行他们需要承担的任何义务。

● 2018年4月， AUSTRAC宣布实施数字货币交易 (DCE) 提供商的新法律

2018 年 4 月 11 日，澳大利亚交易报告和分析中心（AUSTRAC）宣布实施为在澳大利亚运营的数字货币交易 (DCE) 提供商提出的新法律。新法律的主要目的是加强该机构的合规和情报能力，帮助各大交易所实施系统和控制措施，最大限度地降低犯罪分子利用其进行洗钱、恐怖主义融资和网络犯罪的风险。

因此，从4 月 11 日开始，在澳运营的所有交易所在5月14日之前，必须向 AUSTRAC 注册并开始履行政府的 AML/CTF 合规和报告义务。而2006 年的《反洗钱和反恐融资法案》就开始要求受监管实体收集信息以确定客户身份、监控交易活动并向 AUSTRAC 报告可疑或涉及金额超过 10,000 美元的大量现金的交易与活动。

● 2021年12月，澳大利亚开启央行数字货币（CBDC）计划

2021年12月，澳大利亚储备银行与数字金融合作研究中心（DFCRC）开启了澳大利亚中央银行数字货币（CBDC）研究计划。澳大利亚CBDC 会是其储备银行发行的一种数字法币，它可以用于零售（或一般用途）用途，就像数字版纸币一样，基本上可以普遍使用；也可以用于批发用途，只有少量的批发市场参与者可以使用它。

● 2022年4月，APRA宣布2023 年到 2025 年开始实施加密货币监管

2022年4月21日，澳大利亚金融监管机构审慎监管局 (APRA) 宣布在2023年到2025年期间开始实施加密货币长期的审慎监管框架，并提出了潜在审慎风险的初步看法，具体内容如下：

经过多年的政策发展，目前澳大利亚已经拥有完善的加密货币沙盒、税务、监管、反洗钱等多维度的法律法规，为加密货币在澳大利亚的快速发展，奠定了坚实基础。

三、在澳大利亚交易加密货币或推出相关服务时需要考虑哪些问题

1、税务问题

■ 个人交易者交易加密货币需要缴纳资本利得税(CGT)

加密货币是独立运行的数字资产，并不是一种货币形式。因此，个人交易者涉及到加密货币的交易，需要遵守与股票等一般资产相同的税收规则，即需要缴纳资本利得税(CGT)。资本利得税(CGT)并不是独立的税种，而是个人所得税的一种，因此，其税率是根据不同的人有着不同的标准。

一般来说，资本利得税(CGT)最高标准是利得部分的45%。如果持有某加密资产超过12个月，还会获得50%的资本利得税(CGT)。

举例来说：

A购买了100万澳元的比特币，13个月后出售，获得总资金150万澳元，需要资本利得税(CGT)的部分=150万-100万=50万澳元，只有利得的这50万需要交税。如果按照45%来缴纳资本利得税(CGT)，因为持有比特币超过了12个月，所以需要缴纳的税款=50万 X 45% X 50%=112,500澳元。

■ 投资加密资产的信托或自我管理超级基金（SMSF）需要缴纳资本利得税(CGT)

如果是个人委托SMSF参与加密货币投资，或者SMSF自主投资，也需要根据规定缴纳资本利得税(CGT)。这里需要注意的是，SMSF做为受委托的超级基金，必须要保留所有的交易记录和受委托人的资金往来记录，以确保在审查时，拥有充分的交易证明。

■ 投资加密资产的企业需要缴纳资本利得税(CGT)

如果是企业投资加密货币，所获得的利得部分，也需要缴纳资本利得税(CGT)，但与个人不同的时，澳大利亚为企业提供了一系列的减免政策，例如人员成本、办公成本、年度利润额等多个方面都有减免政策， 具体以企业实际情况为准。

■ 加密空投、挖矿、打金、押注、质押等收益也需要缴税

在进行质押加密货币获得额外的代币奖励后，需要在纳税时，将这部分申报为其他收入，并根据其他收入缴纳税款。而在此后出售这部分代币时，还需要缴纳资本利得税(CGT)。也就是说，质押的收益部分，需要缴纳个人所得税与资本利得税(CGT)两种税款。同样的，加密空投、挖矿、打金、押注等类似的加密收益，都需要按此方式缴税。

■ 如何缴纳资本利得税(CGT)？

无论是个人还是企业，都需要在年度纳税申报表上申报并缴纳税款。如果资本利得税(CGT)超过了5万澳元，则需要提前缴纳（预缴）。

2、提供加密服务需要注意什么？

如果要在澳大利亚提供相应的加密服务，大致需要注意以下事项

■ 调查准备

在决定注册澳大利亚的加密企业之前，需要先详细了解《公司法》）、《2001 年澳大利亚证券和投资委员会法》（ASIC 法）、AUSTRAC监管框架 、反洗钱和打击恐怖融资（AML/CTF）等相关法律规定。并准备好企业相关资料。

■ 注册申请

向澳大利亚交易报告与分析中心（AUSTRAC）提交申请，并申请澳大利亚金融服务 (AFS) 牌照。这里需要注意的是，所注册企业提供不同类型服务，所需要的牌照并不相同。

◆ 发行代币：需要适用澳大利亚法律，并持有澳大利亚金融服务 (AFS) 许可证，申请许可套件为——申请和更改 AFS 许可证(RG 1)。

◆ 加密资产中介：需要持有澳大利亚金融服务 (AFS) 许可证，申请金融产品建议和交易（RG 36）的部分。

◆ 矿工和交易处理器：需要持有清算和结算 (CS) 许可，申请澳大利亚和海外运营商(RG 211)的部分。

◆ 加密货币交易所：需要持有澳大利亚金融服务 (AFS) 许可证，申请国内和海外运营 商（ RG 172）部分；并且还可能需要申请清算和结算 (CS) 许可澳大利亚和海外运营商(RG 211)的部分。

◆ 加密资产支付和商户服务提供商：需要持有澳大利亚金融服务 (AFS) 许可证——非现金支付设施(RG 185)的部分。

■ 符合审查要求

确保注册的流程和资料符合审查要求，包括KYC（了解您的客户）和AML（反洗钱）等措施。

■ 审核批准启动业务

在澳大利亚监管机构审核通过后，加密企业就可以正常在澳大利亚提供加密业务了。

总结

在加密领域，澳大利亚的各项法规已然非常成熟与完善了，也正是如此，澳大利亚才能给全球的加密企业及用户，提供一个较为宽松的加密交易环境。虽然澳大利亚加密货币的市场份额在全球市场并不出彩，但相信未来的澳大利亚，也会拥有一个良好的加密市场。

参考资料：

[1]  2014.12.7  澳大利亚税务局（ATO）将比特币定义为“无形资产”  详见：《商品和服务税裁决》

[2]  2015.5.5  澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）推出了金融科技监管沙盒  详见：《监管沙盒提案》

[3]  2017.7.1  澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）出台《GST——消除数字货币的双重征税》法规。

[4]  2017.8.17  澳大利亚议会正式推出《2017反洗钱和反对恐怖主义融资修正案》。

[5]  2017.9.28  澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）为首次代币发行提供指导文件。

[6]  2018.4.11  澳大利亚交易报告和分析中心（AUSTRAC）宣布实施为在澳大利亚运营的数字货币交易 (DCE) 提供商提出的新法律。

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